Читаю ilex и разные ответы. Как это уже надоело...
Вот почитайте, 1 пример:
Вопрос: Экспедитором - резидентом Республики Беларусь осуществляется перевозка по территории Казахстана. Пункт отправления и пункт назначения - Казахстан. Относится ли данная перевозка к каботажной и какая ставка НДС применяется по экспедиционному вознаграждению для данной перевозки?
Ответ: Да, перевозка грузов, которая начинается и заканчивается на территории Казахстана, относится к каботажной перевозке. К экспедиционному вознаграждению в данном случае применяется ставка НДС 0%.
Обоснование: К транспортно-экспедиционным услугам (ТЭУ) относятся услуги по договору транспортной экспедиции, когда одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 755 ГК, ст. 8 Закона N 124-З).
Налоговая база НДС по ТЭУ определяется как сумма, полученная (подлежащая к получению) в виде вознаграждения экспедитора по договору транспортной экспедиции (ч. 1 п. 30 ст. 120 НК).
Ставка НДС в размере 0% определена, в частности, при реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки (подп. 1.5 ст. 122 НК).
К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, в том числе относятся услуги по автомобильной перевозке грузов за пределами Республики Беларусь, которые начинаются и заканчиваются на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС (договор о ЕАЭС) (далее - услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов) (абз. 4 ч. 1 п. 2 ст. 126 НК).
Республика Казахстан является членом ЕАЭС (абз. 1 преамбулы Договора о ЕАЭС).
Соответственно, ТЭУ, оказанные на территории государства - члена ЕАЭС, а именно по маршруту Казахстан - Казахстан, являются каботажными и относятся к экспортируемым транспортным услугам.
Услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов облагаются НДС по ставке 0%, если соблюдаются в совокупности следующие условия (ч. 7 п. 2 ст. 126 НК):
- такая перевозка оформлена транспортным (товарно-транспортным) документом либо иным документом, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) груза находятся на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС;
- такая перевозка выполнена в соответствии с международным договором, в том числе составляющим право ЕАЭС.
Данная норма введена в НК с 2024 г., до этого для подтверждения 0%-й ставки НДС в отношении экспортируемых ТЭУ требовалось оформление международными транспортными или международными товарно-транспортными документами (CMR-накладной), а при осуществлении перевозки в пределах одного государства международная накладная не оформляется, соответственно, до 2024 г. применить ставку 0% не представлялось возможным (письмо МНС от 30.09.2011 N 2-1-10/10544 (вопрос 2), ч. 5 п. 2 ст. 126 НК в ред. 2023 г., абз. 3 ч. 6 и ч. 7 п. 2 ст. 126 НК).
Основанием для применения ставки НДС 0% при реализации экспортируемых транспортных услуг по каботажной автомобильной перевозке грузов является представление плательщиком в налоговый орган информации путем направления в установленном ст. 131 НК порядке ЭСЧФ с указанием в нем следующих сведений (ч. 10 п. 2 ст. 126 НК):
- даты и номера договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (для экспедиторов - даты и номера договора транспортной экспедиции);
- даты и номера транспортного (товарно-транспортного) документа (для экспедиторов - также даты и номера заявки (задания или другого документа)) или иного документа, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) находятся на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС;
- маршрута перевозки грузов, пассажиров, багажа, грузобагажа (для экспедиторов - маршрута экспедирования грузов);
- кода вида экономической деятельности общегосударственного классификатора ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности".
Так как перевозка оказана на территории Республики Казахстан, а она относится к государству - члену ЕАЭС, соответственно, такая перевозка является каботажной. Каботажные перевозки относятся к экспортируемым транспортным услугам, по которым экспедитор вправе применить ставку НДС в размере 0%, при этом такая перевозка должна быть оформлена в соответствии с международным договором транспортным (товарно-транспортным) документом либо иным документом, согласно которому место погрузки (отправления) и место выгрузки (доставки) находятся на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС. Также плательщику необходимо направить на портал ЭСЧФ счет-фактуру, содержащий все вышеуказанные сведения, что будет являться основанием для применения льготной ставки.
и второй пример:
Вопрос: Клиент заказал перевозку по маршруту внутри Литвы. Перевозчик предоставил CMR, в которой указаны пункты погрузки и разгрузки в Литве. Может ли экспедитор применить ставку НДС 0%? Подтверждает ли в данном случае CMR возможность применения нулевой ставки НДС? Считаются ли такие услуги, оказываемые организацией-экспедитором, каботажной перевозкой?
Ответ: Экспедитор не может применить ставку НДС 0% в отношении каботажной перевозки на территории Литвы.
Обоснование: К экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере 0%, относятся в том числе транспортно-экспедиционные услуги, если такие услуги связаны с организацией и (или) обеспечением международной перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, внутренним водным и другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта), грузобагажа железнодорожным транспортом за пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая частичное оказание этих услуг на ее территории (абз. 2, 3 ч. 1 п. 2 ст. 126 НК).
В данном перечислении не упоминается каботажная автомобильная перевозка в отношении транспортно-экспедиционных услуг, при этом она упоминается в отношении услуги по автомобильной перевозке грузов за пределами Республики Беларусь, которая начинается и заканчивается на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС (абз. 4 ч. 1 п. 2 ст. 126 НК).
Также экспортируемые транспортные услуги облагаются НДС по ставке 0% при оформлении их международными транспортными документами, но данное положение не распространяется на услуги по каботажной автомобильной перевозке грузов, за исключением каботажной перевозки, если место погрузки и место выгрузки находятся на территории одного и того же государства - члена ЕАЭС и такая перевозка выполнена в соответствии с международным договором, в том числе составляющим право ЕАЭС (абз. 3 ч. 6, ч. 7 п. 2 ст. 126).
Таким образом, экспедитор не может применить ставку НДС 0% в отношении каботажной перевозки, при этом перевозчик сможет применить ставку НДС 0%, но только в отношении каботажных перевозок на территории государств - членов ЕАЭС.
