Спасибо! Я вот тоже уже в айлексе нашла, но не поняла по поводу налога на прибыль, что они имеют в виду..
См. консультацию на более раннюю дату
Как отразить в учете организации расходы на ремонт автомобиля, на который заключен договор АвтоКаско, поврежденного в результате дорожно-транспортного происшествия (далее - ДТП), в случае, если сумма страхового возмещения перечисляется страховой организацией непосредственно организации, осуществляющей ремонт автомобиля (далее - подрядчик)?
В прошлом месяце автомобиль организации был поврежден в результате ДТП, виновником которого является третье лицо. На основании направления на восстановительный ремонт и акта осмотра транспортного средства ремонт автомобиля осуществлял подрядчик. Стоимость ремонта составила 720 руб. (в том числе НДС - 120 руб.).
В отчетном месяце в соответствии с распоряжением на выплату страховая организация перечислила страховое возмещение в размере 720 руб. непосредственно подрядчику в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля.
Общие положения
По договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении предусмотренного законодательством или договором события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или третьему лицу (застрахованному лицу, выгодоприобретателю), в пользу которого заключен договор, причиненный вследствие этого события ущерб застрахованным по договору имущественным интересам (произвести страховую выплату в виде страхового возмещения или страхового обеспечения) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы, лимита ответственности), а другая сторона (страхователь) обязуется уплатить обусловленную договором сумму (страховой взнос, страховую премию) (п. 1 ст. 819 ГК).
Бухгалтерский учет
Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 59 Инструкции N 50).
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" может быть открыт субсчет 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", на котором учитываются расчеты по страхованию имущества и работников организации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению).
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за приобретенное имущество, выполненные работы, оказанные услуги и другое предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 47 Инструкции N 50).
В рассматриваемой ситуации стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в результате ДТП, подлежит оплате за счет страхового возмещения, поэтому в бухгалтерском учете организации составляется проводка: дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Погашение задолженности страховой организацией перед подрядчиком на основании распоряжения на выплату отражается проводкой: дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Разница между суммой возмещения, перечисленной страховой организацией непосредственно подрядчику в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля, и стоимостью ремонта автомобиля подрядчиком без учета НДС относится к прочим доходам по текущей деятельности и отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности" субсчет 90-7 "Прочие доходы по текущей
деятельности" (абз. 7 п. 13 Инструкции N 102, ч. 14 п. 70 Инструкции N 50).
НДС
Сумма НДС, предъявленная по выполненным работам, является для организации налоговыми вычетами и подлежит вычету после отражения ее в бухгалтерском учете и книге покупок (в случае ее ведения) на основании ЭСЧФ, полученного от исполнителя и подписанного электронной цифровой подписью организации (подп. 1.1 п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 3, ч. 1 - 3 п. 4, подп. 5.1 п. 5 ст. 132 НК).
Предъявленный НДС отражается в учете по дебету счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Подлежащий вычету НДС - по дебету субсчета 68-2 "Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" и кредиту счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41, п. 21, ч. 4 п. 53 Инструкции N 50).
Налог на прибыль
В состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения убытков. Такие доходы отражаются на дату их поступления независимо от способа возмещения убытков (включая оплату задолженности перед третьими лицами, зачет встречных требований и иные способы) (подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК).
В свою очередь, суммы понесенных убытков, возмещение по которым учтено в составе внереализационных доходов в соответствии с подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов в размере фактических расходов, но не более суммы учтенного возмещения. Такие расходы отражаются на дату поступления возмещения указанных расходов (убытков), но не ранее их фактического осуществления (ч. 1, 4 подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК).
Таким образом, в целях налогового учета сумма поступившего на расчетный счет подрядчика страхового возмещения от страховой организации в виде оплаты стоимости услуг по ремонту автомобиля в полном объеме включается организацией в состав внереализационных доходов на дату ее поступления на основании распоряжения на выплату. Стоимость ремонта автомобиля без учета НДС, выполненного подрядчиком, включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного возмещения.
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
Бухгалтерские записи в месяце, предшествующем отчетному
Отражена стоимость ремонта автомобиля, поврежденного в ДТП, подрядчиком за счет страхового возмещения
76-2
60
600
Акт осмотра транспортного средства,
направление на восстановительный ремонт,
акт о выполненных работах (оказанных услугах)
Отражен НДС по ремонту автомобиля
18
60
120
Акт о выполненных работах (оказанных услугах)
Предъявлен к вычету НДС
68-2
18
120
Акт о выполненных работах (оказанных услугах),
книга покупок (если предусмотрено ее ведение),
ЭСЧФ,
бухгалтерская
справка-расчет
Бухгалтерские записи в отчетном месяце
Отражена оплата страховой организацией подрядчику <*>
60
76-2
720
Распоряжение на выплату,
бухгалтерская справка-расчет
Отражена разница в составе прочих доходов по текущей деятельности <**>
(720 - 600)
76-2
90-7
120
Бухгалтерская справка-расчет
--------------------------------
<*> Учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных доходов в сумме 720 руб. (подп. 3.6 п. 3 ст. 174 НК).
<**> Учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов в сумме 600 руб. (ч. 1, 4 подп. 3.51 п. 3 ст. 175 НК).
нам же на р/счет ничего не поступает... я так понимаю, на внер.доходы я только должна отнести сумму НДС?
т.е. в бух учете отражаю во вн.доходах 120 руб, а в декларации по налогу на прибыль, в доходах -720 , в расходах - 600?
