Форум бухгалтеров Беларуси

Вопрос 3: Если ЭСЧФ выставляем на резидента Республики Беларусь на сумму выручки за оказанную услугу, обязательно ли указывать код страны "112", УНП, название, юридический адрес для заказчика (строки 16, 17, 18, 19 раздела 3 ЭСЧФ) при ставке НДС 0%? Ранее все ЭСЧФ со ставкой НДС 0% направляли только на Портал без заполнения раздела 3 (кроме строки 15)? И тот же вопрос для нерезидентов.

Ответ: Несмотря на то что при реализации плательщикам Республики Беларусь услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, ЭСЧФ направляется только на Портал, в нем обязательно в строке 16 "Код страны получателя" нужно заполнить код страны "112 - Беларусь". При этом строки 17 "УНП", 18 "Получатель" и 19 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" не заполняются. Таким образом ЭСЧФ будет направлен только на Портал.

В отношении иностранного покупателя строки 16 "Код страны получателя", 17 "УНП", 18 "Получатель" и 19 "Юридический адрес (адрес места жительства индивидуального предпринимателя)" подлежат заполнению (подп. 8.2 ст. 131 НК, подп. 23.7, 23.9, 23.10 Инструкции N 15).

УНП поставщика, являющегося плательщиком НДС в Республике Беларусь, или код плательщика или аналог кода плательщика нерезидента, присвоенный в соответствии с законодательством иностранного государства, является неотъемлемым атрибутом субъекта хозяйствования, подлежащим указанию в заключаемых договорах (контрактах). Данный реквизит необходим также для проверки благонадежности контрагента до заключения с ним договора.

Получается, что по заказчикам-резидентам выставляем только на портал без заполнения УНП, наименования и адреса.
А по зказчикам-нерезидентам - указываем УНП, наименование и адрес. Связано это с письмом МНС: ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ЭСЧФ ПО СДЕЛКАМ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ

С 12.12.2022 при создании и направлении (выставлении) электронных счетов-фактур (далее - ЭСЧФ) по налогу на добавленную стоимость в АИС "Учет счетов-фактур" введено условие обязательного заполнения:

строки 8 (УНП поставщика) и строки 17 (УНП получателя), если в строке 7 (Код страны поставщика) или в строке 16 (Код страны получателя) указан код страны иностранного государства

Подскажите, директор, он же учредитель, предоставил беспроцентный займ предприятию, обязано ли предприятие выставить ЭСЧФ?

Natalli писал(а): 12 мар 2025, 15:56 Подскажите, директор, он же учредитель, предоставил беспроцентный займ предприятию, обязано ли предприятие выставить ЭСЧФ?

Там вроде были изменения по таким ЭСЧФ

bony173 писал(а): 12 мар 2025, 16:01
Natalli писал(а): 12 мар 2025, 15:56 Подскажите, директор, он же учредитель, предоставил беспроцентный займ предприятию, обязано ли предприятие выставить ЭСЧФ?
Там вроде были изменения по таким ЭСЧФ

Там было в примере, если предприятие дает займ работнику, то надо, а вот если наоборот?
я не пойму, если надо, то каким образом это сделать, увидеть бы пример заполнения такой ЭСЧФ

Natalli писал(а): 12 мар 2025, 16:04
bony173 писал(а): 12 мар 2025, 16:01
Natalli писал(а): 12 мар 2025, 15:56 Подскажите, директор, он же учредитель, предоставил беспроцентный займ предприятию, обязано ли предприятие выставить ЭСЧФ?
Там вроде были изменения по таким ЭСЧФ
Там было в примере, если предприятие дает займ работнику, то надо, а вот если наоборот?
я не пойму, если надо, то каким образом это сделать, увидеть бы пример заполнения такой ЭСЧФ

Насколько я помню, при займах полученных ЭСЧФ выставлять не нужно, т.к. не предусмотрен механизм выставления. Невозможно выбрать для себя статус Получатель.

Аля писал(а): 12 мар 2025, 16:07
Natalli писал(а): 12 мар 2025, 16:04
bony173 писал(а): 12 мар 2025, 16:01 Там вроде были изменения по таким ЭСЧФ
Там было в примере, если предприятие дает займ работнику, то надо, а вот если наоборот?
я не пойму, если надо, то каким образом это сделать, увидеть бы пример заполнения такой ЭСЧФ
Насколько я помню, при займах полученных ЭСЧФ выставлять не нужно, т.к. не предусмотрен механизм выставления. Невозможно выбрать для себя статус Получатель.

О, как удачно мне сегодня бизнес инфо пробный доступ открыли))) вот что нашла:

Спойлер

ВОПРОС

Белорусская организация, применяющая общую систему налогообложения, получила беспроцентный заем от учредителя (физлицо, гражданин Республики Беларусь, доля в уставном фонде организации - 25 %).

Надо ли создавать ЭСЧФ?

ОТВЕТ

Надо, но на Портале пока отсутствует техническая возможность создания ЭСЧФ по такой сделке.

Плательщик налога на прибыль обязан предоставлять информацию о совершенной им в налоговом периоде анализируемой сделке путем внесения сведений о ней в ЭСЧФ и направления его на Портал (п.1 ст.97, абз.3 ч.1 п.1, подп.2.7 п.2 ст.131 НК).

внимание
Обратите внимание!

Обязанность создавать ЭСЧФ по таким сделкам установлена исключительно для плательщиков налога на прибыль. Сведения вносятся в ЭСЧФ независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен (п.1 ст.97 НК).

С 2025 года к анализируемым сделкам относятся в том числе сделки по предоставлению (получению) займов, совершенные с взаимозависимым лицом, с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения (подп.1.1 п.1 ст.87, абз.4 ч.1 подп.1.3 п.1 ст.88 НК).

справочно
Справочно

С 2022 до 2025 года при предоставлении (получении) займов контролю соответствия рыночным ценам подлежали сделки с:

• взаимозависимыми лицами, совершенные с:

- иностранной организацией;

- иностранным гражданином;

• белорусским юрлицом, имеющим право не исчислять налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль);

• резидентом оффшорной зоны (подп.1.3 п.1, п.2 ст.87, подп.1.1, 1.2 п.1, подп.2.2 п.2 ст.88 НК).

Таким образом, с 2025 года к анализируемым сделкам относятся сделки по предоставлению (получению) займа с любым взаимозависимым лицом, независимо от того, резидент оно или нерезидент, юрлицо или физлицо, плательщик налога на прибыль или нет.

Физические лица и (или) организации признаются взаимозависимыми лицами при наличии между ними отношений, которые оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности и (или) деятельности представляемых ими лиц (ч.1 п.1 ст.20 НК).

Признаки взаимозависимости лиц указаны в ч.2 п.1 ст.20 НК, а доли участия лица в организации определяются согласно п.2 ст.20 НК.

Учредитель организации с долей участия более 20 % - взаимозависимое лицо организации (ч.1, абз.5 ч.2 п.1 ст.20 НК).

К займам в целях ст.88 НК относятся займы независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа (подп.1.12 п.1 ст.87 НК). Следовательно, по займам (в том числе беспроцентным), полученным от взаимозависимого лица, заемщик - плательщик налога на прибыль должен создать ЭСЧФ.

справочно
Справочно

Если договором займа предусмотрена уплата процентов, ЭСЧФ следует создавать также на сумму начисляемых ежемесячно процентов (ч.5 подп.26.1 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утв. постановлением МНС от 25.04.2016 № 15).

Однако при получении займа от белорусских взаимозависимых лиц ЭСЧФ в настоящее время не создается, так как нет технической возможности на Портале. Организация - плательщик налога на прибыль не сможет указать статус поставщика «Продавец» для белорусского взаимозависимого лица, а проставлять статус «Иностранная организация» в отношении его неправомерно (ч.3 п.5 Инструкции № 15, правило 10 раздела 7 «Правила заполнения полей» Руководства пользователя при работе c программным обеспечением программно-технического комплекса АИС «Учет счетов-фактур»).

Добрый день! А являются ли две организации взаимозависимыми, если у них один главный бухгалтер?

Natalli писал(а): 13 мар 2025, 07:14 Добрый день! А являются ли две организации взаимозависимыми, если у них один главный бухгалтер?

Это довольно тонкий юридический вопрос. Но если дословно читать определение взаимозависимости для целей налогового учета (а это ст.20 НК) и исходить из того, что главный бухгалтер просто наемный работник, никак не участвующий в управлении и принятии решений организации, а также не связан родством или браком с учредителями или директорами, то я бы сказала что нет, такие организации не будут взаимозависимыми.

Аля писал(а): 13 мар 2025, 08:52
Natalli писал(а): 13 мар 2025, 07:14 Добрый день! А являются ли две организации взаимозависимыми, если у них один главный бухгалтер?
Это довольно тонкий юридический вопрос. Но если дословно читать определение взаимозависимости для целей налогового учета (а это ст.20 НК) и исходить из того, что главный бухгалтер просто наемный работник, никак не участвующий в управлении и принятии решений организации, а также не связан родством или браком с учредителями или директорами, то я бы сказала что нет, такие организации не будут взаимозависимыми.

Расширен перечень взаимозависимых лиц (ст. 20 НК). Теперь в эту категорию попадают сделки между руководителем организации и его родственниками, между нанимателем и его работником, между организациями, у которых руководителем является одно и то же лицо.

AZA писал(а): 13 мар 2025, 09:44
Аля писал(а): 13 мар 2025, 08:52
Natalli писал(а): 13 мар 2025, 07:14 Добрый день! А являются ли две организации взаимозависимыми, если у них один главный бухгалтер?
Это довольно тонкий юридический вопрос. Но если дословно читать определение взаимозависимости для целей налогового учета (а это ст.20 НК) и исходить из того, что главный бухгалтер просто наемный работник, никак не участвующий в управлении и принятии решений организации, а также не связан родством или браком с учредителями или директорами, то я бы сказала что нет, такие организации не будут взаимозависимыми.
Расширен перечень взаимозависимых лиц (ст. 20 НК). Теперь в эту категорию попадают сделки между руководителем организации и его родственниками, между нанимателем и его работником, между организациями, у которых руководителем является одно и то же лицо.

но ведь главный бухгалтер это не руководитель